Tax stock options belgium

Este guia explica a tributação da compensação de ações em 40 países, incluindo as regras sobre o imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, renda-sourcing, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Recursos, links de cada país links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário Ao final de cada mês, A última atualização necessária é dada Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de ações permaneçam inalteradas por vários anos, portanto, em alguns guias de país, não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia , Veja também uma série de artigos relacionados e um FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos Uma explicação diferente FAQ Ins os programas de compensação de impostos através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em atribuições internacionais. Seu Guia de Imposto Global é ótimo e vale a assinatura em si Um grande recurso Cynthia Hunt, Departamento Jurídico, Entegris. Why Este Guia Matters. The tributação Da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como Benefício da compensação de capital fora dos Estados Unidos 2017 Global Equity Incentives Survey da PricewaterhouseCoopers e da NASPP Nosso guia de imposto global é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de plano de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Seek conselhos profissionais sobre situações específicas. Este guia pode ser um ponto de partida útil T e ferramenta de pesquisa, proporcionando um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país abrangido. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. Não foram interpretados como conselhos legais, tributários ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. O Guia Global de Impostos foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi Escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado com o Sr. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes Planos de ações internacionais O Guia de Impostos Globais é atualizado conforme necessário pela equipe de funcionários. O conteúdo é fornecido Como um recurso educacional não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso Copyright 2000-2017 Inc é uma marca registrada federal. Por favor, não copiar ou Excerpt esta informação sem a permissão expressa do contato para o licensing information. News - Belgium. Belgium - março 2018.Belgium Posição nova do imposto em encaixar fora das opções conservadas em estoque levanta oportunidades do planeamento. A posição geralmente aceitada que tais pagamentos para a liberação de opções conservadas em estoque deve Ser tratado como rendimento tributável ordinário, excepto em algumas reestruturações específicas da empresa, foi agora revisto na sequência de uma recente decisão fiscal. Os empregados de uma empresa belga, que fazia parte de um grupo internacional, receberam opções de acções de uma filial não belga The O plano de opção de compra de acções foi gerido fora da Bélgica A maioria dos empregados aceitou as opções no prazo de 60 dias após a sua concessão. Ao fazê-lo, isto significava que estavam sujeitas a um encargo fiscal na data de concessão das opções, Legislação em vigor a partir de 1999 Esta disposição prevê uma taxa de imposto com base numa avaliação favorável de valor fixo do benefício. X são as seguintes: Após a subsequente aquisição do grupo, todas as opções de ações foram canceladas de acordo com as disposições do plano. Os empregados receberam uma provisão em dinheiro da empresa estrangeira equivalente à diferença entre o preço de exercício das opções e O valor de mercado das ações sob opção na data de cancelamento. Novo Decreto do Escritório de Decisões Antecipadas em Matéria Fiscal belga. O Serviço de D isposições Anticip es Escritório de Decisões Antecipadas em Matéria Fiscal A SDA decidiu, em 31 de março de 2009, Que, nas circunstâncias acima descritas, o pagamento de um montante aos titulares de opções aquando do cancelamento das suas opções não desencadeia qualquer tributação como rendimento profissional se os titulares das opções fossem tributados sobre as suas opções em conformidade com a legislação belga de 26 de Março O benefício tributável resultante da concessão de opções de ações deve, em princípio, ser calculado de acordo com a lei de 1999 com base no valor de t Das acções subjacentes e tendo em conta uma percentagem fixa de 15 acrescida de 1 por ano para cada ano, a opção pode ser exercida após um período de cinco anos a contar da concessão. No entanto, estas percentagens são reduzidas para metade se várias condições forem satisfeitas, Ser transferido ou cedido pelo titular da opção. Como resultado da caracterização dada pelo SDA neste caso, uma das condições para a avaliação inferior não será mais cumprida, de modo que deve haver um cálculo revisado do montante inicial do imposto Por conseguinte, uma vez que o benefício tributável sobre a subvenção foi inicialmente avaliado com base em percentagens reduzidas de 7 5 e 0 5, nos termos do artigo 43.º, n. º 6, da Lei de 26 de Março de 1999, os beneficiários devem ser tributados Montante equivalente adicional Apesar de o plano de acções ter sido gerido no estrangeiro e independentemente do facto de o plano de acções ter sido anulado, a empresa empregadora belga foi obrigada a comunicar este benefício adicional na sua No caso em apreço, a SDA considerou que o montante pago pelo cancelamento das opções deve ser considerado como uma transferência de opções decorrente ou em relação ao desempenho por parte do beneficiário de um Actividade profissional De acordo com a SDA, isto significa, regra geral, que a retirada do benefício será tributada, independentemente do momento em que o cancelamento de dinheiro ocorre, no entanto, apenas se um pagamento em dinheiro realmente ocorre. No entanto, uma vez que o SDA caracterizou o subsídio Como contrapartida de uma transferência de existências, decidiu em última análise em favor da sua isenção. Esta caracterização do subsídio como um preço de transferência permite a total isenção do montante pago sobre o cancelamento das opções, de acordo com as disposições da lei de 1999 Todavia, a redução de 50% da valorização do benefício tributável que pode ter sido aplicada na concessão deve ser retirada. A decisão também declara claramente que esta O efeito deve ser declarado pelo empregador belga em folha de imposto se o subsídio for pago por uma empresa estrangeira Esta é uma aplicação muito rigorosa do artigo 44 da Lei de 26 de Março de 1999. A decisão é inovadora e muito interessante como o tratamento dos pagamentos Recebido em resultado ou em relação ao cancelamento de opções de acções é objecto de discussões frequentes com as autoridades fiscais belgas. A decisão poderá permitir uma poupança fiscal substancial quando o aumento do valor da acção subjacente for superior ao resultado Da percentagem inicial de 15 ou 7 5 aplicada à avaliação inicial. Aplica-se igualmente a todas as empresas belgas, independentemente de as acções serem ou não negociadas publicamente. Como prática, para evitar discussões prolongadas com as autoridades belgas de segurança social , As empresas devem continuar, sempre que possível, a gerir o seu programa de cancelamento fora da Bélgica sem recarregar qualquer custo para a filial belga Esta abordagem também é recomendada Para garantir que o imposto sobre os salários não tem de ser deduzido no prazo de 15 dias a contar do mês seguinte àquele em que o subsídio é pago. No entanto, também é importante notar que este não é um regime opcional que uma empresa pode se recusar a aplicar se O montante pago no momento do cancelamento da opção é inferior ao montante inicial do prémio tributável aplicado no momento da concessão. Embora a decisão seja omissa sobre a caracterização do pagamento como contrapartida de uma transferência de existências que levou a SDA a favorecer a sua isenção, Pareceria decorrer da aplicação do artigo 42.º, n. º 2, da Lei de 26 de Março de 1999. De acordo com esta disposição, as vantagens obtidas em caso de transferência de opção, o exercício dessa opção ou a transferência das existências adquiridas como O resultado do exercício não constitui qualquer rendimento profissional tributável. O Serviço das D iscções Anticip es o Despacho belga de Decisões Avançadas em Matéria Fiscal n. O 900 045.Para mais informações ou para discutir quaisquer Das questões levantadas entre em contato com Jean Louis Davain no 32 2 743 43 45. Este artigo foi produzido por, e re-produzido com permissão de nossa empresa correspondente na Bélgica, Loyens Loeff. Belgium - Imposto de Renda. Belgium - Imposto de Renda. Declarações de imposto e cumprimento. Quando as declarações fiscais devidas Isso é, qual é a data de vencimento do imposto de renda.30 junho para os residentes e, em princípio, 30 de setembro para os não residentes datas posteriores podem aplicar quando arquivamento eletronicamente As datas exatas são determinadas pela As autoridades fiscais cada ano e pode variar. Qual é o fim do ano fiscal. Quais são os requisitos de conformidade para as declarações fiscais na Bélgica. Todos os indivíduos residentes na Bélgica e os indivíduos não residentes tributados com renda de origem belga são obrigados a apresentar um imposto anual O governo, em princípio, emite um formulário de declaração de imposto para cada contribuinte. Para os residentes, os seus depósitos são devidos no prazo de um mês após a recepção do formulário de imposto das autoridades fiscais e, em princípio, o mais tardar em 30 de junho do ano Segue O ano do rendimento Os contribuintes residentes devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças se não os tiverem recebido até 1 de Junho Os contribuintes residentes podem optar por apresentar a sua declaração por via electrónica O incumprimento deste requisito dá origem a uma multa e / Resultar na tributação numa base estimada. Em princípio, a lei belga prevê que os empregadores deduzem uma retenção na fonte sobre os salários a pagar aos trabalhadores, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre o imposto final ea retenção é devida ou reembolsável no prazo de dois meses Recepção da contribuição fiscal A liquidação do imposto é, em princípio, emitida antes de 30 de Junho, dois anos após o ano de rendimento. As pessoas casadas ou que vivem legalmente em conjunto devem apresentar a sua declaração fiscal conjuntamente, excepto para o ano do casamento, De coabitação legal, ou se vivem separadamente. Os cônjuges e os parceiros legalmente coabitantes são tributados Rendimento Se o cônjuge legalmente coabitante não trabalha, até 30 por cento do rendimento líquido do trabalhador do cônjuge do parceiro legalmente coabitante é imputável ao cônjuge não trabalhador legalmente coabitante Esta dotação é limitada a 10.290 euros numa base anual 2017.Income de filhos menores é relatado na declaração de imposto dos pais, enquanto eles estão vivendo com seus pais, a menos que seja renda de negócios ou pensão alimentícia. Para os não residentes o prazo de apresentação é, em princípio, 30 de setembro do ano Após o ano de renda Os contribuintes não-residentes também devem obter os formulários necessários do Ministério das Finanças, se não os tiverem recebido a tempo Os contribuintes não residentes também podem optar por apresentar sua declaração eletronicamente. Em princípio, a lei belga prevê que os empregadores Deduzir uma retenção na fonte sobre os salários a pagar aos empregados, conforme determinado pelas tabelas de impostos prescritas. A diferença entre o passivo fiscal final ea retenção é devida ou reembolsada E no prazo de dois meses a contar da data de recepção da contribuição fiscal A liquidação de imposto é, em princípio, emitida antes de 30 de Junho dois anos após o ano de rendimento Em circunstâncias factuais específicas, não existe qualquer obrigação de dedução da retenção na fonte sobre os salários pagos aos não residentes. Casados ​​ou que vivem legalmente em conjunto são obrigados a apresentar a sua declaração fiscal em conjunto, excepto para o ano do casamento, ano de declaração de coabitação legal, ou se eles estão vivendo separadamente Cônjuges e parceiros legalmente coabitante são tributados separadamente sobre todos os rendimentos Se o cônjuge legalmente O parceiro coabitante não trabalha, até 30% do cônjuge trabalhador s o rendimento líquido do empregador legalmente coabitante é imputável ao cônjuge não trabalhador legalmente coabitante Esta dotação é limitada a 10.290 euros numa base anual em 2017 Esta dotação, Bem como federal federal padrão permissões e créditos fiscais federais, só se aplica para os contribuintes que têm pelo menos 75 por cento de seus worldw O imposto de renda é tributável na Bélgica ou os contribuintes que são capazes de reivindicar isenções parciais com base em um tratado fiscal Dependendo do fato de que o contribuinte é residente de outro Estado membro da EER não incluindo a Bélgica, ela poderá solicitar créditos fiscais regionais parciais. Rendimentos de filhos menores é relatado na declaração de imposto dos pais, enquanto eles estão vivendo com seus pais, a menos que seja renda de negócios ou pensão alimentícia. Quais são as taxas de imposto de renda atual para os residentes e não residentes na Bélgica. Para efeitos de tributação, como é definido um indivíduo como residente da Bélgica. Um residente da Bélgica é definido como uma pessoa que tem a sua casa familiar na Bélgica. Se uma pessoa não tem a sua casa familiar na Bélgica, ele vai Ser considerado como um residente ou o local de onde ele gerencia a sua ocupação de negócios de riqueza pessoal está localizado na Bélgica As pessoas inscritas no Registro Civil são presumidas como residentes, a menos que o contrário é provado Pe Rsons são irrevogavelmente presumido para ser residente de Bélgica quando sua família vive em Belgium. Foreigns nacionais que qualificam para o regime especial de imposto de renda expatriado são considerados para ser não-residentes para imposto de renda purposes. Is lá, uma regra de minimus de dias quando ele Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país de acolhimento por mais de 10 dias após a sua atribuição é longo e eles repatriate. What se o cessionário entra no país antes de sua atribuição começa. Residência será aplicada. Terminação de residência. Existe alguma exigência de conformidade fiscal ao sair Bélgica. No princípio, um indivíduo residente deve apresentar uma declaração fiscal final dentro de três meses de partida a situação de residência deve, no entanto, ser analisado tendo em conta o belga Regras de residência, tais como situação familiar. O que se o cessionário voltar para uma viagem depois de residência terminou. O cessionário permanecerá não residente, enquanto o As autoridades de imigração na Bélgica fornecem informações às autoridades fiscais locais relativamente ao momento em que uma pessoa entra ou sai da Bélgica. No âmbito do processo de imigração, um indivíduo tem de se registar pessoalmente Local à chegada à Bélgica e se desregular-se com a comuna à partida da Bélgica Esta informação está disponível para as autoridades fiscais belgas Na prática, isso implica que o indivíduo automaticamente recebe um formulário de declaração de imposto de renda belga da autoridade fiscal belga. . Se o cessionário receber uma compensação de pagamentos diferidos, bônus, e assim por diante relacionado com a cessão na Bélgica que é considerado como sujeito passivo na Bélgica, haverá um requerimento de registro no país de acolhimento após sua saída do país e repatriamento. Exigência de arquivamento. Para a atribuição belga é pago pelo empregador mais tarde, este pagamento será considerado como um benefício tributável em nome do indivíduo que irá desencadear uma exigência de arquivamento. Abordagem econômica do empregador. As autoridades fiscais na Bélgica adoptar a abordagem empregador econômico para interpretar Artigo 15 do Tratado da OCDE Em caso negativo, as autoridades fiscais na Bélgica consideram a adopção desta interpretação do empregador económico no futuro. Sim A interpretação das autoridades fiscais belgas do conceito de empregador no âmbito do artigo 15.º dos tratados de dupla tributação Concluída pela Bélgica, é descrita na Circular Administrativa n. º AFZ 2005 0652 AFZ 08 2005, de 25 de Maio de 2005 Na circular, as autoridades seguem a interpretação actual da jurisprudência belga Segundo a circular, a relação entre o empregado eo empregador caracteriza-se pela existência De um vínculo de subordinação entre o empregador e o empregado As autoridades fiscais Estão assim a adoptar a abordagem económica empregador Diversas circunstâncias devem ser tidas em conta para determinar a possível existência de um elo de subordinação e eles estão em consonância com o Comentário sobre o artigo 15 do tratado fiscal da OCDE modelo. Diminuir o número de dias. Um número mínimo de dias antes que as autoridades locais de tributação aplicarão a abordagem de empregador econômico Se sim, qual é o número de minimus de dias. Tipos de compensação tributável. Quais categorias estão sujeitas a imposto de renda em situações gerais. Os residentes búlgaros são tributados em Seu rendimento acumulado e passivo mundial Os não-residentes são tributados somente em seu rendimento sourced-belga. As seguintes categorias de renda estão sujeitas ao imposto de renda. Renda receitada do self-employment. trade ou parceria do negócio. A renda de emprego é tributável quando recebida ou, quando o empregado tem o direito de recebê-la, o que ocorrer antes. Na medida em que foi obtida durante um período de residência na Bélgica, ou no caso de rendimentos auferidos enquanto não residente, na medida em que foi obtida em relação a funções desempenhadas na Bélgica. Dividendos e juros estão sujeitos a uma retenção na fonte que é geralmente a Imposto definitivo. Recepção isenta de imposto. Existe alguma área de renda que estão isentos de tributação na Bélgica Se sim, por favor, forneça uma definição geral dessas áreas. Recepção isenta de impostos, regularmente concedida pelo empregador belga, inclui vouchers refeição, representação Subsídios e subsídios de despesas diárias. Por favor, consulte também a seção de renda isenta de imposto sob o imposto especial de renda expatriado belga regime. Expatriado concessions. Are há concessões feitas para expatriados na Bélgica. O funcionário pode qualificar para um status fiscal favorável qualificação Para o regime especial de imposto de renda expatriado não é automática, mas exige a apresentação de um pedido de pedido especial por parte da empregadora e expatriado empregado no prazo de seis meses Desde o primeiro dia do mês seguinte ao início do emprego ou do destacamento para a Bélgica. Deve ser claramente demonstrado que as quatro condições de qualificação foram cumpridas. O expatriado deve ser estrangeiro. O expatriado deve ser um executivo ou um director de Uma empresa ou um investigador ou um especialista. O expatriado deve ser um não residente para fins de imposto de renda belga A Circular de Imposto de Expatriado de 8 de agosto de 1983 lista um conjunto de circunstâncias factuais que são indicativas de tal status de não residente. O expatriado Deve ser temporariamente empregada na Bélgica por um empregador que faça parte de um grupo internacional de empresas. O expatriado que satisfaça estas condições beneficiará de concessões fiscais que reduzam a remuneração tributável anual pela dedução de licenças isentas de impostos até um limite de EUR 11.250 EUR 29.750 Por outro lado, o expatriado só será avaliado de acordo com taxas de juro graduadas sobre a remuneração pelo trabalho efectivamente realizado na Bélgica e em outros belgas Os rendimentos provenientes de rendimentos variáveis, excluindo os rendimentos móveis, mas incluindo os rendimentos provenientes de bens imobiliários belgas. Em relação ao regime especial de imposto de renda dos expatriados belgas, alguns subsídios chamados de expatriados, como a compensação fiscal, o diferencial de custo de vida, Um reembolso de despesas extras que são devidamente suportados pelo empregador, e não pelo empregado e, portanto, não são tributáveis ​​para o empregado individual É feita uma distinção entre despesas não repetitivas e despesas repetitivas A parte excludente das despesas repetitivas é limitada a 11 250 euros por ano para o pessoal expatriado empregado pelas empresas operadoras e 29 750 euros por ano para o pessoal expatriado empregado no controlo e na coordenação de gabinetes ou centros de investigação. No entanto, as despesas de educação, embora consideradas despesas repetitivas, , Podem ser excluídos sem limite. As seguintes despesas são consideradas despesas não repetitivas. Despesas de deslocação ao chegarem à Bélgica e à saída da Bélgica. O custo da instalação de um domicílio na Bélgica ou outros custos iniciais da primeira chegada à Bélgica e os custos de decoração de uma habitação na Bélgica. As despesas repetitivas elegíveis para exclusão incluem as licenças concedidas para cobrir as despesas As diferenças de custo de vida e de habitação entre a Bélgica eo país de origem do expatriado, férias no país de origem, e equalização fiscal No entanto, o subsídio real pago só é elegível para a exclusão, na medida permitida por orientações prescritas. A determinação do país do expatriado De origem tem um impacto directo sobre o montante total das licenças isentas de impostos, uma vez que as despesas excluíveis apenas podem cobrir o diferencial de custos entre a Bélgica e o país de origem do expatriado. Despesas de educação. Despesas de educação devidamente justificadas com facturas para os filhos do expatriado Em escolas primárias ou secundárias, embora de natureza repetitiva, são despesas que podem ser excluídas, além dos valores máximos de homens O custo de educação excluído na Bélgica inclui as taxas de matrícula e de inscrição, os transportes locais e outras despesas impostas pela escola, excluindo as despesas de embarque, alimentação e alojamento e o custo das aulas particulares. As despesas de educação incorridas fora da Bélgica serão determinadas caso a caso. A equalização tributária foi definida de modo a incluir apenas a diferença entre o imposto de renda na Bélgica e o hipotético país de origem nacional federal, bem como outros impostos de renda sub-federais a nível nacional Também referidos como impostos regionais que o expatriado teria incorrido se vivesse em casa Para o cálculo do imposto regional hipotético, os contribuintes são considerados residentes no capital do seu país de origem Os encargos de segurança social não fazem parte, portanto, O conceito de compensação fiscal e o reembolso de tais impostos não podem ser excluídos. Custos de mobilidade. Os custos de mudança devidamente justificados com as facturas à chegada ao país de saída da Bélgica devem ser considerados como custos próprios da entidade patronal sem limite máximo aplicável. Estes custos de mudança cobrem as despesas relacionadas com a mudança de bens pessoais do estrangeiro do país de origem para a Bélgica e Vice-versa, incluindo os custos de prospecção imobiliária na Bélgica Subsídios de montante fixo ou reembolsos de despesas de mudança que não podem ser justificadas com facturas sempre devem ser considerados como tributáveis ​​nas mãos do empregado. Custos de chegada primeiro. No caso do expatriado belga Regime especial de imposto de renda, os primeiros custos de chegada devidamente justificados com as faturas devem ser considerados como custos próprios do empregador sem limite máximo aplicável sob certas condições. Observe que as despesas relacionadas com a compra de itens que um expatriado pode levar de volta para sua casa País após a sua atribuição mobiliário, eletrodomésticos, e assim por diante não se qualificam para a isenção. Salário ganhou de trabalhar um Para os residentes, o salário obtido a partir de trabalhar no estrangeiro deve ser relatado e pode ser isento com progressão, dependendo do tratado de dupla tributação aplicável. Quando se beneficiam do imposto de renda especial expatriados belgas O rendimento tributável pode ser reduzido na medida em que o expatriado gasta parte do seu tempo de negócios fora da Bélgica. As autoridades fiscais estabeleceram regras precisas para determinar os dias trabalhados fora da Bélgica. A tributação dos rendimentos de investimento e ganhos de capital. Os contribuintes residentes e não residentes são tributáveis ​​sobre ganhos de capital realizados sobre activos utilizados para fins comerciais Os ganhos de capital realizados em terrenos e edifícios detidos para fins privados são tributáveis ​​a contribuintes residentes e não residentes sob certas condições As mais-valias realizadas sobre investimentos em carteira ou outros bens pessoais detidos para fins privados não são táxons Desde que resultem da gestão normal da riqueza privada e, para investimentos de carteira, desde que tais ganhos de capital não resultem da venda de participações substanciais. Os ganhos de capital resultantes da venda de participações substanciais entre dois residentes Ou entre um residente e um não residente, localizados no Espaço Económico Europeu EEE, estão isentos de tributação Por outro lado, os ganhos de capital resultantes de tal transacção entre um residente e um não residente fora do Espaço Económico Europeu são tributáveis. As pessoas que beneficiam do regime de imposto especial de renda estrangeiro estão sujeitas a estas regras como não residentes, o que significa que as regras só se aplicam a ganhos de capital de origem belga. Outros rendimentos tributáveis ​​a residentes e não residentes na medida em que sejam belgas - A receita de origem inclui lucros diversos e uma gama amplamente definida de outras fontes, incluindo prêmios e subsídios. Dividendos, juros e aluguel em Contudo, não é obrigatório para os contribuintes residentes individuais comunicar rendimentos de dividendos, desde que tenha sido sujeito a imposto de retenção na Bélgica, o que na maioria dos casos é de 27%.No entanto, não é obrigatório que os contribuintes residentes paguem os rendimentos de dividendos de uma fonte belga ou estrangeira. - os contribuintes residentes, incluindo os cidadãos estrangeiros que vivem na Bélgica, que beneficiam do regime especial de imposto sobre o rendimento de expatriados, estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento belga sobre os dividendos de origem belga Também, quando esses indivíduos têm dividendos estrangeiros remitidos directamente às contas bancárias belgas, Bélgica para retenção de imposto. Os interesses acumulados em uma conta de poupança regulamentada são livres de impostos até 1.880 euros por contribuinte Acima deste montante estão sujeitos a uma retenção de 15 por cento e taxa de imposto final. A maioria dos outros juros acumulados na Bélgica estão sujeitos a 25 por cento Os contribuintes residentes são tributados sobre os rendimentos de imóveis situados tanto na Bélgica como no estrangeiro. Os rendimentos dos bens imóveis no estrangeiro podem Dependente da aplicação de um tratado de dupla tributação O imposto sobre o rendimento é cobrado com base no rendimento líquido de locação após dedução de um subsídio normal Os contribuintes não residentes são tributados sobre os rendimentos de bens imóveis localizados na Bélgica na mesma base Como residente No entanto, o rendimento imobiliário estrangeiro está isento para não residentes. A residência principal localizada no EEE é, em muitos casos, isenta de imposto sobre o rendimento pessoal. Os empréstimos hipotecários celebrados com um banco situado no EEE para a aquisição de um imóvel A dedução máxima de negócios padrão para os funcionários é de EUR 4.240. Para os conselheiros membros da diretoria e equivalente, a dedução de negócio padrão é de 3 por cento com uma dedução máxima de EUR 2.390.Se as despesas reais do negócio excedem a dedução empresarial padrão, as despesas reais podem ser deduzidas.80 por cento dos pagamentos de pensão alimentícia pagos em decorrência de O código civil, o código de processo judicial ou a lei sobre a coabitação legal ou em conformidade com uma lei estrangeira similar. Métodos de reembolso de impostos. Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na Bélgica? Seguem-se os métodos normais de reconhecimento de reembolsos de impostos Pago pelo empregador. Ano corrente bruto-up. current ano reembolso. um ano rollover. Calculation de estimativas pré-pagamentos retenção. Como são estimativas pré-pagamentos de retenção de impostos manipulados na Bélgica Por exemplo, Pay-As-You-Earn PAYE, Pay-As - You-Go PAYG, e assim por diante. Income impostos são, em princípio, retidos pelo empregador em uma base regular O pagamento de imposto final deve ser feita dentro de dois meses da data da avaliação fiscal final Também é possível fazer trimestral Pagamentos de imposto estimados durante o ano de renda para reduzir o pagamento de imposto final. Pagamentos de imposto estimados quanteram dar origem a um crédito de imposto reduzindo o montante de imposto devido para o ano O crédito de imposto dependerá da data de t A base para a determinação desses pagamentos de impostos estimados trimestralmente é o passivo fiscal estimado sobre o lucro tributável projetado menos os impostos retidos na fonte e créditos tributários. O valor da retenção do imposto de renda, se aplicável, é determinado em De acordo com tabelas especiais de retenção na fonte. Quando são estimativas pré-pagamentos retenção de imposto devido na Bélgica Por exemplo, mensalmente, anualmente, ambos e assim por diante. No caso de uma obrigação de retenção na fonte existe, o empregador deve deduzir retenção na fonte do salário e transferir a retenção Antes do dia 15 do mês seguinte ao pagamento do salário. Os pagamentos antecipados devem ser efectuados antes das seguintes datas durante o ano de rendimento, de modo a serem creditáveis ​​para os respectivos trimestres 10 de Abril, 10 de Julho, 10 Outubro e 20 de dezembro. Relief para impostos estrangeiros. Existe algum alívio para impostos foriegn na Bélgica Por exemplo, um sistema de FTC de crédito fiscal estrangeiro, doubl Tratados de tributação e assim por diante. No caso de um tratado específico de dupla tributação não foi concluído, regras unilaterais foram fornecidas para reduzir o ônus da dupla tributação Estes são descritos como segue. A redução de 50 por cento do imposto de renda belga cobrado Renda imobiliária estrangeira, rendimentos de serviços pessoais e certos tipos de rendimentos diversos, tais como renda especulativa e pensão alimentícia. Um crédito de imposto estrangeiro está disponível para renda derivada de investimentos de capital e bens móveis utilizados para fins comerciais na Bélgica e sujeitos no estrangeiro Não há crédito para os impostos estrangeiros reais pagos sobre outros rendimentos está disponível sob o direito belga doméstica, mas os impostos estrangeiros são dedutíveis contra o rendimento tributável. Os tratados tributários celebrados pela Bélgica aliviam o imposto sobre o rendimento. Tributação na Bélgica sobre certos rendimentos estrangeiros recebidos pelos contribuintes residentes. Geralmente, no que diz respeito aos Xpayer tem direito a um crédito de imposto estrangeiro acima referido e com relação aos rendimentos que não sejam rendimentos de bens pessoais, uma isenção é fornecida Os rendimentos isentos podem ser tidos em conta na determinação da taxa de isenção de renda com fonte belga progressão. A utilização de regimes de compensação fraccionada pode, por conseguinte, revelar-se favorável, desde que a taxa de tributação estrangeira seja inferior à da Bélgica. Só é tido em conta o montante líquido dos rendimentos provenientes do estrangeiro, após dedução dos impostos estrangeiros Ser aplicados aos rendimentos provenientes de uma fonte belga. Créditos fiscais gerais. Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na Bélgica Por favor, liste abaixo. Existem uma variedade de créditos fiscais disponíveis, cada um com suas próprias regras específicas de aplicação, os cálculos E limitações O mais comum são. caritáveis ​​doações. capital e pagamentos de juros relacionados a uma hipoteca loan. service cheques. pension plano de poupança cont Ributions. life seguro plano contributions. child cuidados despesas. investimentos para evitar roubo e fogo. Cálculo de imposto de amostragem. Este cálculo 3 assume um contribuinte casado não residente na Bélgica, com dois filhos cuja atribuição de três anos começa 1 de janeiro de 2017 e termina 31 de dezembro 2018 O salário base do contribuinte é de USD 100.000 eo cálculo cobre três anos. Taxa de câmbio utilizada para o cálculo USD 1 00 EUR 0 9018.Outras suposições. Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal , E acumular-se uniformemente durante todo o ano. A renda de interesse não é remitida a Bélgica. O carro de companhia é usado para negócios e fins privados e custam originalmente USD 50.000, tem uma emissão de CO2 de 160 g km, Janeiro de 2017. O funcionário é considerado não residente ao longo da atribuição. Os tratados de tributação e acordos de totalização são ignorados para efeitos deste cálculo. Aplicação de expatriados belgas especiais Um regime fiscal comum, incluindo 25 por cento das viagens de negócios estrangeiras e licenças isentas de impostos limitadas a 11.250 euros. O aluguel anual pago pelo expatriado ascende a 24.000 euros. Aplicação das contribuições sociais belgas. Os rendimentos inferiores não são remitidos na Bélgica. .1 Algumas autoridades fiscais adotam uma abordagem econômica dos empregadores para interpretar o artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do artigo dos serviços dependentes. Em suma, isso significa que, se um funcionário for designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período de less than 183 days in the fiscal year or, a calendar year of a 12-month period , the employee remains employed by the home country employer but the employee s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15 In this case, Article 15 relief would be denied and the em ployee would be subject to tax in the host country.2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach.3 All information contained in this document is summarized by KPMG Tax and Legal Advisers, the Belgian member firm of KPMG International, based on the Belgian Income Tax Code of 1992 and subsequent amendments the Circular RH 624 325 294 of 8 August 1983 the Web site of the federal fiscal administrations the Belgian Social Security Act of 29 June 1981 the Belgian Law of 30 March 1994 the Web site of the Belgium Social Security administration. 2017 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian Civil Cooperative Company with Limited Liability burg CVBA SCRL civile and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative KPMG International , a Swiss entity All rights reserved. Tax rates are checked regularly by KPMG member firms however, please confirm tax rates with the country s tax authority before using them to make business decisions.